银行因应“零售商尽职调查”新规实务

叶湧青/文

今年书评已分析，3月初1日起实施的国家政府2022年1布告，对比2007年2布告在“投资者尽责降调查结果”规定部份的差异，中都央银行除了要随1布告修改本身反逃税内控制度外，日不常反逃税指导工作也并须要实施这些投资者尽责降调查结果的新决定。

1．单次服务业

单次服务业因投资者尽责降调查结果取得资料有限，向来都是中都央银行逃税后果较高的的业务，也因为如此，此次1布告对单次服务业的投资者尽责降调查结果，增设了实物贵金属买卖、出货各类金融产品两大范围，另外是将单次服务业需要筹划投资者尽责降调查结果的交汇点金额，降优化为海外投资累计5万元以上，或外币可兑换1万美元以上，相较2007年2布告海外投资累计1万元以上，或外币可兑换1000美元以上，并须筹划投资者尽责降调查结果的交汇点已不断降调高。

要注意的是，当投资者申请存入存入、存入可兑换等单次服务业，只要当天累计少于5万元累计以上，中都央银行就并须进行大额买入申报。

2．存入存取的业务

不作为投资者办理累计海外投资5万元以上，或外币可兑换1万美元以上的存入存取的业务，2007年2布告只决定核对投资者有效率身份护照，但此次1布告除决定中都央银行并须辨认、核实投资者身份外，还决定中都央银行并须要了解到、备案存取存入的资金来源与用于，3月初1日起中都央银行无能为力仍倚赖存入作为主要买入模式的投资者，并须要格外谨慎实施1布告决定。

3．保管箱的业务

为持续性在中都央银行备案承租保管箱的投资者，与理论上使用保管箱的对象不赞同，1布告对保管箱的业务相当多增设加决定备案“理论上”使用人姓名、联另有方式、有效率身份护照、护照号码和有效率期内，并留存护照复印件。

由于保管箱的业务能够使用可疑买入数学模型的后果评估与分析，对中都央银行后续买入监控、可疑辨认等难度较大，导致保管箱的业务的逃税后果存在相对不确定性，因此中都央银行在保管箱的业务的投资者尽责降调查结果环节中都，审慎辨认理论上使用人的身份极为重要。

4．逃税后果一般来说最低投资者的定期查核期间

今年书评已说明，此次1布告将逃税后果一般来说最低投资者的定期查核时间，从6个月初降优化为1年，但如果中都央银行真的将逃税后果最低投资者的查核期间伸长为1年，除并须评估该投资者的逃税后果否可能会持续上升外，更是重要的是，按照银发[2013]2号文，逃税后果偏高一一般来说投资者的查核期内，不得超出上一级投资者查核期内时间的两倍，而且三年内至少应进行一次复核，所以中都央银行并须注意评估对逃税后果次偏高的投资者来说，可能会不可能会因伸长逃税后果最低投资者的定期查核期间造成直接影响。

5．投资者之前提交的身份护照已过有效率期

疫情下有许多投资者能够适时预览失效身份护照，对中都央银行来说，投资者之前提交的身份护照已过有效率期内却尚未适时预览，中都央银行尚未中都断买入，是中都央银行反逃税指导工作不常遇到的，也是第一时间检查不常被惩处的缘故。

1布告增设决定中都央银行并须要在强制执行必要告知程序后，投资者仍尚未在合理限期预览护照，或尚未提出尚未预览护照的合理理由，中都央银行才能中都断为投资者办理的业务，如果中都央银行选用短信请示投资者护照失效，并须保存投资者已读短信或回执等证据，必定置之不理暂停对投资者的服务。

6．投资者修正重要接收者后的短时间尽责降调查结果

当投资者决定修正姓名或名称、身份护照、身份护照号码、经营范围、法定代表人或受益所有人时，1布告决定中都央银行要查核、保存投资者身份接收者，并适时预览、补充投资者身份护照等资料。

相较2007年2布告，此次1布告删除了关心投资者修正总资产的决定，但增设了受益所有人接收者的修正。实务中都，投资者可能会尽早决定中都央银行修正上述接收者的情况较少，所以中都央银行在给予投资者接收者后，应通过一人接收者化或摄像检修流程，掌握投资者接收者变动情况，并适时请示投资者向中都央银行办理重要接收者修正的手续。

此次1布告之所以取消关心投资者总资产变化，是因为国家层无能为力公司总资产管理已发生变化，以外商投资民营企业为例，过去决定总资产并须要在一定限期出资即便如此，现在已不断限制相关决定，加上投资者总资产变化缘故很多，也许因股东缘故不断有人增资或减资，都使得关心总资产不如关心承保所有人的变化，对中都央银行来说更是为重要，尤其对多层控股架构的投资者来说，承保所有人的变化对中都央银行就非不常重要。

（本文作者另有上海富拉特可能会计师事务所反逃税项目总监）

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